يا اهل الكرم ساعدوني
بسم الله الرحمن الرحيم
انا طالبة في الصف الاول ثانوي معلوماتية و
بدي اطلب منكم طلب بدي بحث عن تعريف الجرد واهدافه ومبادئه وامثلة على جرد الاصول الثابتة والايرادات والمصروفات
ضروري كتير وانا بحثت في النت بس ما لقيت عن المبادئ والامثلة
وهادا ايميلي عشان تبعته عليه البحث لو سمحتم
اختي ممنوع وضع الايميلات
حسب تعليمات المنتديات
شطب الايميل من قبلي
انشاء الله اذا بقدر بساعدك انا سنة ثانية بالمحاسبة
شكرا كتير وبتمنى تساعدني
بس بدي البحث خلال 3 ايام
ضروري شكرررررررررررررررررراً
ان شاء الله خير
توكلي على الله
[img]http://stopfree2006.***********/yellowlaceflwrule.gif [/img]
سهيله
اسمح لي بأن أحييك
وأرحب بك
فكم يسرنا ويسعدنا انضمامك لعائلتنا المتواضعة
التي لطالما ضمها منتدانا الغالي على قلوبنا
(( منتديات أحباب الأردن ))
وكم يشرفني أن أقدم لك
أخـوتنا وصداقـتـنا
التي تتسم بالطهر والمشاعر الصادقة
التي تنبع من قلوب مشرفيّ وأعضاء
هذا المنتدى السامي
[img]http://stopfree2006.***********/yellowlaceflwrule.gif [/img]
ملاحظة :
لي عودة أخرى
وان شاء الله خير
جرد الأصول المتداولة
جرد الصندوق :
نظرا لأهمية النقدية في المنشأة تهتم الإدارة باتخاذ بعض الإجراءات للتأكد من صحة المدفوعات والمقبوضات النقدية ,وعدم الاستخدام السيئ للنقود,ووضعت ضوابط من ضمنها تحديد المسئولين عن الخزنة والقيام بجرد الخزنة لمطابقة الرصيد الفعلي مع الدفتري ويتم ذلك مرة واحدة على الأقل في السنة .
ويقوم بالجرد أحد المسئولين بحضور أمين الخزنة , وقد يقوم به مدقق حسابات خارجي وتكون النتيجة كالتالي:
1- مطابقة الرصيد الفعلي للدفتري فمعنى ذلك عدم وجود أخطاء أو تلاعب .
2- زيادة الرصيد الدفتري عن الفعلي في هذه الحالة يكون هناك عجز في الصندوق
وقد يكون هذا العجز طبيعي ناتج عن عمليات المنشأة المتغيرة والكثيرة إذا كان في حدود نسبة معينة محددة من المنشأة ويتم تحميله لحساب العجز الطبيعي ويتم إقفاله في حساب أرباح وخسائر أخر السنة .
مثال :إذا كان الرصيد الدفتري لحساب الخزنة 25,000 في 30/12 وكانت نتيجة الجرد الفعلي 24.500 وكانت المنشأة تسمح بعجز طبيعي قيمته 500 ريال .
25.000 الرصيد الدفتري < من الرصيد الفعلي 24.500 إذا هناك عجز
25.000 – 24.500 = 500 وهو يساوي مقدار العجز الطبيعي إذا يحمل على حـ/ عجز الخزنة.
500 من حـ/ عجز الصندوق( الخزنة)
500 إلى حـ/ الصندوق (الخزنة)
500 من حـ/ أ.خ
500 إلى حـ/ عجز الصندوق .
وقد يكون العجز غير طبيعي إذا زاد عما هو محدد( إذا كانت المنشأة لا تسمح بوجود أي عجز ) ويدل على وجود تلاعب واختلاس يسأل عنه أمين الصندوق فإذا قام بسداد الفرق وقت الجرد يتم إثبات ذلك في محضر الجرد ولا يعمل قيد , وإن لم يسدد يتم عمل قيود لتحميل العجز على أمين الصندوق ( حـ/عهد تحت التحصيل طرف أمين الصندوق )يقوم بسدادها خلال السنة المالية أو تخصم من راتبه .
مثال : إذا كان الرصيد الدفتري لحساب الخزنة 25,000 في 30/1 وكانت نتيجة الجرد الفعلي 24.000 وكانت المنشأة تسمح بعجز طبيعي قيمته 500 ريال .
في 15/2 قام أمن الصندوق بسداد 500 ريال نقدا.
25.000 الرصيد الدفتري < من الرصيد الفعلي 24.000 إذا هناك عجز
25.000 – 24.000 = 1.000
500 مقدار العجز الطبيعي يحمل على حـ/ عجز الصندوق .
500 الأخرى تحمل عل حـ/ عهد تحت التحصيل طرف أمين الصندوق
من مذكورين
500 حـ/ عجز الصندوق
500 حـ/ عهد تحت التحصيل طرف أمين الصندوق
1.000 إلى حـ/ الصندوق
عند السداد
500 من حـ/ الصندوق
500إلى حـ/ عهد تحت التحصيل طرف أمين الصندوق
وفي آخر السنة يقفل العجز الطبيعي في حـ/ أ.خ
500 من حـ/ أ.خ
500إلى حـ/ عجز الصندوق .
3- نقصان الرصيد الدفتري عن الرصيد الفعلي في هذه الحالة يكون هناك زيادة في الصندوق
ويجب في هذه الحالة البحث عن أسباب الزيادة و التأكد من تسجيل جميع عمليات التحصيل من المدينين
مثال : إذا كان الرصيد الدفتري لحساب الخزنة 24.000 في 3/1 وكانت نتيجة الجرد الفعلي 25.000 وتبين أن عملية سداد المدين
أحمد بمقدار 1.000 لم تسجل .
24.000الرصيد الدفتري > من الرصيد الفعلي 25.000 إذا هناك زيادة لكنها بسبب وجود عملية لم تسجل فنقوم بسداد العملية
1000من حـ/ الصندوق
1000إلى حـ/ المدين ( أحمد )
وفي حالة التأكد من تسجيل جميع العمليات تعتبر هذه الزيادة كأمانة لدى المنشأة حتى يعرف المستحق لها وإذا لم يعرف لها مستحق تحول إلى حساب إيرادات غير متوقعة .
مثال : إذا كان الرصيد الدفتري لحساب الخزنة 24.000 في 3/1 وكانت نتيجة الجرد الفعلي 25.000 ولم تتمكن المنشاة من تحديد سبب الزيادة
1000من حـ/ الصندوق
1000إلى حـ/ الزيادة في الصندوق (أمانة)
وإذا لم يعرف مصدر ( سبب ) الزيادة تقفل في حـ/ أ.خ
1000من حـ/ الزيادة في الصندوق
1000 إلى حـ/ أ.خ
في 22/12 تم إجراء جرد للصندوق وتبين أن مقدار النقدية الفعلية الموجودة فيه هي6000 ريال بينما الرصيد الدفتري للصندوق 7000 ريال .
المطلوب :
v إجراء قيود اليومية اللازمة لإثبات : نتائج جرد الصندوق .
تمارين على جرد الصندوق :
1- بلغ الرصيد الفعلي للصندوق 35000 ريال والرصيد الدفتري 37000 ريال ، وتسمح المنشأة بعجز قدره 1000 ريال وقد طالبت أمين الصندوق بسداد العجز فسدده بعد 3 أيام
2- بلغ الرصيد الدفتري للصندوق 40000 ريال و الرصيد الفعلي 42000 ريال وترجع المنشأة الفرق إلى أسباب غير معروفة .
3- بلغ عجز الصندوق 800 ريال وقد قام أمين الصندوق بسداده فورا.
4- بلغت الزيادة في الصندوق 1200 ريال و عند البحث عن السبب اكتشفت المنشأة أن عملية بيع نقدي بالمبلغ لم تثبت في الدفاتر .
5- بلغ رصيد حساب الصندوق 15000 ريال ، وبلغت النقدية الموجودة في الصندوق عند الجرد 14000 ريال وترجع المنشاة الفرق إلى أسباب طبيعية .
المطلوب: إجراء قيود التسويات الجردية مع بيان أثرها على الحسابات الختامية و قائمة المركز المالي
جرد بضاعة آخر المدة (أو المخزون السلعي )
يقصد بجردها أي تحديد كمية وقيمة البضاعة المتبقية للمنشأة والتي يملكها في تاريخ معين.
هناك سعرين للمخزون وهما سعر التكلفة و سعر السوق.
وإذا كان : سعر التكلفة = سعر السوق -----لا يوجد مشكلة
سعر التكلفة < سعر السوق-----لا يوجد مشكلة
سعر التكلفة > سعر السوق----- تظهر مشكلة
لأن الفرق يعتبر خسارة محتملة في هذه الحالة فيتم إنشاء مخصص هبوط القيمة السوقية للمخزون بناء على مبدأ الحيطة والحذر (ويثبت في حساب
أ.خ و يظهر في الميزانية العمومية)
مثال: قدرت بضاعة آخر المدة بمبلغ 18000 ريال بسعر التكلفة و 16000 بسعر السوق (إذن يوجد مشكلة):
لابد من تكوين م.هـ.أ.ب (بالفرق)
= 18000 – 16000 = 2000(خسارة محتملة) يكون بها المخصص
-وتظهر بضاعة آخر الفترة (18000 ) في الجانب الدائن من حساب المتاجرة ، وفي قائمة المركز المالي ( أصول )
- أما م.هـ.أ.ب ( 2000 ) يظهر في الجانب المدين من حساب الأرباح والخسائر ، ويطرح من البضاعة في الميزانية
جرد المدينين :
يجب إظهار المدينون بصافي القيمة المتوقع تحصيلها منهم وعليه فإن هناك 3 أنواع من الديون:
1- ديون جيدة
2- ديون معدومة: يجب طرحها من رصيد المدينين
3- ديون مشكوك في تحصيلها: يتم الاحتياط لها بتكوين مخصص ديون مشكوك فيها (م.د.م.فيها) والذي يطرح منه رصيد المدينين والفرق بينها يعبر عن الديون الجيدة.
الديون المعدومة:
تعريفها: هي الديون التي لا أمل في تحصيلها بسبب إفلاس المدين (العميل) أو وفاته أو سقوط الدين بالتقادم أو لأي سبب آخر.وطالما أنها خسارة فإنها مدينة ويتم تحميلها إلى حـ/ ملخص قائمة الدخل بعد تخفيض رصيد المدينون من هذه الديون.
مثال: في 2/1 تم بيع بضاعة إلى محلات أحمد بقيمة 4000 ريال على الحساب.
في 30/1 تبين أنه لا يمكن تحصيل الدين المستحق على محلات أحمد بسبب إفلاسه.
الحل:
4000 من حـ/ المدينين (أحمد) 2/1
4000 إلى حـ/ المبيعات
بيع بضاعة على الحساب لمحلات أحمد
4000 من حـ/ الديون المعدومة 30/1
4000 إلى حـ/ المدينين(أحمد)
إثبات الديون المعدومة
4000 من حـ/ أ. خ 30/12
4000 إلى حـ/ الديون المعدومة
إقفال حـ/ الديون المعدومة وتحميله على حـ/ أ.خ
معالجة الديون المعدومة: هناك 3 حالات مختلفة:
الحالة الأولى: وجود رصيد سابق للديون المعدومة خلال السنة وعدم وجود ديون معدومة آخر السنة
ملاحظة: رصيد الديون المعدومة يظهر في ميزان المراجعة, أما الديون المعدومة آخر السنة فتظهر كمعلومة جرديه
مثال: ظهرت الأرصدة التالية في ميزان المراجعة: 4000 ريال ديون معدومة, 30.000 مدينون
حـ/ أ.خ قائمة المركز المالي
4000 إلى حـ/ديون معدومة
الأصول المتداولة:
30.000
مدينون
4000 ديون معدومة تظهر في حـ/ أ.خ الجانب المدين
30000 مدينون تظهر في قائمة المركز المالي ( أصول )
الحالة الثانية: عدم وجود رصيد سابق للديون المعدومة خلال السنة مع وجود د.م آخر السنة
مثال: ظهرت الأرصدة التالية في ميزان المراجعة: 40.000 ريال مدينون
وفي تاريخ الجرد تقرر إعدام دين بمبلغ 2000 ريال
الحل :
حـ/ أ.خ قائمة المركز المالي
2000 إلى حـ/ديون معدومة
الأصول المتداولة:
38.000
مدينون
2000 ديون معدومة في حـ/ أ.خ
رصيد المدينون يخفض بقيمة الديون المعدومة في تاريخ الجرد
= 40000 – 2000 = 38000 تظهر في قائمة المركز المالي ( أصول )
الحالة الثالثة: وجود رصيد سابق للديون المعدومة مع وجود ديون معدومة في آخر السنة
مثال: ظهرت الأرصدة التالية في دفاتر إحدى المنشآت: 3000 د.م / 64000 مدينون
وعند الجرد تقرر إعدام دين بمبلغ 4000 ريال
الحل :
حـ/ أ.خ قائمة المركز المالي
7000 إلى حـ/ديون معدومة
الأصول المتداولة:
60.000
مدينون
1- حـ/أ.خ تحمل بالديون المعدومة خلال السنة + الديون المعدومة عند الجرد
= 3000 + 4000 = 7000 تظهر في حـ/ أ.خ(مدين)
2- يخفض رصيد المدينون بالديون المعدومة في تاريخ الجرد
رصيد المدينون = 64000 – 4000 = 60000 تظهر في قائمة المركز المالي ( أصول )
الديون المشكوك في تحصيلها
تقدر الديون المشكوك في تحصيلها كنسبة من رصيد المدينين الظاهر في قائمة المركز المالي وتتبع النسبة التي تستخدمها المنشأة لتكوين المخصص.
مثال :
ظهرت الأرصدة التالية في دفاتر إحدى المنشآت :
50000 مدينون - 3000 ديون معدومة
ويراد تكوين مخصص ديون مشكوك في تحصيلها بنسبة 10 % من رصيد المدينين .
حـ/ أ.خ قائمة المركز المالي
3000 إلى حـ/ ديون معدومة
الأصول المتداولة:
5000إلى حـ/م.د.م.فيها
50.000
مدينون
5000
-م.د.م.فيها
45000
1- الديون المعدومة 3000 تحمل على حـ/أ.خ ( مدين )
2- مخصص ديون مشكوك فيها = 50000 ×10 % = 5000 تحمل على حـ/ أ.خ ويطرح من المدينون في الميزانية
3- في قائمة المركز المالي يظهر المدينين 50000 ويطرح منه 5000 مخصص ديون مشكوك فيها
قد تظهر مخصص ديون مشكوك فيها مع ديون معدومة في تاريخ الجرد
مثال: ظهرت الأرصدة التالية في دفاتر إحدى المنشآت: 2500 ديون معدومة/30.000 مدينون
وفي تاريخ الجرد تقرر إعدام دين بمبلغ 1500 ريال وتكوين م.د.م.فيها بنسبة 10% من رصيد المدينين
الحل
حـ/ أ.خ قائمة المركز المالي
4000 إلى حـ/ديون معدومة
الأصول المتداولة:
2850الى حـ/م.د.م.فيها
28500
مدينون
2850
-م.د.م.فيها
25650
(الديون الجديدة)
1- الديون المعدومة خلال السنة + الديون المعدومة في تاريخ الجرد ( تظهر في
حـ/.أ.خ الجانب المدين )
مجموع الديون المعدومة = 2500 + 1500=4000 ( حـ/أ.خ )
2- يخفض رصيد المدينين بالديون المعدومة في تاريخ الجرد
رصيد المدينين = 30000 – 1500 = 28500 ريال ( يظهر في الميزانية )
3- يحسب مخصص ديون مشكوك فيها على أساس الرصيد الجديد للمدينين
مخصص ديون مشكوك فيها = 28500 × 10 % = 2850 ( يظهر في حـ/ أ.خ )
4- في قائمة المركز المالي يظهر رصيد المدينين( 28500 )و يطرح منه مخصص ديون مشكوك فيها ( 2850 )
جرد البنك ( غير مطلوب لطالبة الانتساب )
الهدف من إعداد مذكرة تسوية البنك هو تحقيق التطابق بين رصيد النقدية في دفاتر المنشأة وبين رصيد النقدية في دفاتر البنك ونادرا ما يحدث التطابق وذلك لأسباب أهمها:
1- وجود عمليات أثبتتها المنشأة ولم يثبتها البنك مثل:
شيكات حررت لمستفيدين لم تقدم بعد للصرف
ودائع نقدية بالطريق أو البريد أو الودائع التي أرسلت في اليوم الأخير من السنة أو الشهر.
2- وجود عمليات أثبتها البنك ولم تثبتها المنشأة بعد:
قيام البنك بتحصيل مبالغ للمنشأة وإضافتها إلى رصيدها وعدم إرسال إشعار بذلك.
قيام البنك بخصم مصاريف من حساب المنشأة طرفه وعدم وصول إشعار الخصم.
الشيكات المرفوضة والتي رفض المسحوب عليم دفعها ولم تثبت بعد في دفاتر المنشأة.
3-أخطاء في دفاتر المنشأة أو كشف حساب البنك:
وهنا تحدث الأخطاء ولابد من تصحيحها لتحقيق التوازن.
مذكرة تسوية البنك تتكون من قسمين:
1- يبدأ بالرصيد كما يظهر في كشف حـ/البنك على أن يتم تعديله بالبنود التي تثبت في دفاتر المنشأة ولم تثبت في دفاتر البنك.
2- يبدأ بالرصيد كما يظهر في دفاتر المنشأة على أن يتم تعديله بالبنود التي أثبتت في دفاتر البنك ولم تثبت في دفاتر المنشأة.
تمرين على إعداد الحسابات الختامية وقائمة المركز المالي بعد التسويات الجردية :
و المطلوب :
تصوير حـ/ المتاجرة و حـ/ أرباح وخسائر عن العام المنتهي في 30/12/1427هـ وتصوير قائمة المركز المالي في 30/12/1427هـ مبوبة تبويباً سليماً .
منه
له
اسم الحساب
المعلومات الجردية
25.000
بضاعة أول المدة
قدرت بضاعة آخر المدة بمبلغ 50.000 ريال بسعر التكلفة وبسعر السوق 47.000 ريال
80.000
300.000
مشتريات ، مبيعات
38.500
11.400
أ.قبض ، أ. دفع
10.000
9.000
مردودات المبيعات ، مردودات المشتريات
20.000
19.000
أ. مالية ، إيراد أ. مالية
إيراد الأوراق المالية الخاص بالسنة المالية 24.000 ريال .
32.000
نقدية بالصندوق
3.000
م. نقل مشتريات
24.000
مباني
تستهلك المباني بمعدل 10% سنوياً قسط ثابت
4.000
مسحوبات
35.000
سيارات
قدرت القيمة التخريدية للسيارات بمبلغ 3.000 ريال والعمر الإفتراضي لها 4 سنوات (متناقص )
11.000
2.000
فوائد مدينة ، فوائد دائنة
الفوائد الدائنة الخاصة بالسنة المالية 1.500
22.000
11.000
أثاث ، مجمع إهلاك الأثاث
يستهلك الأثاث بمعدل 20% بطريقة القسط المتناقص
12.000
مصروفات نور ومياه
34.000
إيجار
20.000
بنك
15.000
أجور ورواتب
الرواتب الشهرية 1.000 ريال، الإيجار السنوي 36.000 ريال .
32.000
22.000
مدينون ، دائنون
أعدم دين عند الجرد قدره 2.000 ريال ويراد تكوين م. د. م. فيها بنسبة 10% من رصيد المدينين .
1.500
1.600
ديون معدومة ، م. د. م.
2.000
3.000
خصم مسموح به ، خصم مكتسب
2.000
مسموحات المشتريات
40.000
رأس المال
421.000
421.000
المجموع
شكرا كتير
بس بدي هلأ مبادئ الجرد ضروري
يسلموا
يا ريت فيني اساعدك بس انا اول علمي وما بعرف الي بتحكوا عنه
ضوابط المشاركة
رد مع اقتباس
المفضلات